Document d enregistrement universel et rapport financier annuel 2021 - BNP PARIBAS294

4 états financiers consolidés au 31 décemBre 2021

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Rapport des Commissaires aux comptes sur les comptes consolidés

Contrôles généraux informatiques

Risque identifié Réponse du collège des commissaires aux comptes face à ce Risque

La fiabilité et la sécurité des systèmes d information jouent un rôle clé dans la préparation des comptes consolidés de BNP Paribas.

L appréciation des contrôles généraux informatiques des infrastructures et des applications qui concourent à l élaboration de l information comptable et financière, constitue un point clé de l audit.

En particulier, l existence d un dispositif de contrôle des droits d accès aux systèmes d information et de niveaux d autorisation en fonction des profils de collaborateurs constitue un contrôle clé pour limiter le risque de modifications inappropriées du paramétrage des applicatifs ou des données qui leur sont sous-jacentes.

Pour les principaux systèmes concourant à l élaboration de l information comptable et financière, les travaux que nous avons mis en œuvre avec l appui de nos spécialistes informatiques ont plus particulièrement porté sur les aspects suivants :

■ compréhension des systèmes, processus et contrôles qui sous-tendent l information comptable et financière ;

■ évaluation des contrôles généraux informatiques (gestion des accès aux applications et aux données, gestion des changements et des développements relatifs aux applications, gestion de l exploitation informatique) sur les systèmes significatifs (notamment applications comptables, de consolidation, de rapprochement automatique) ;

■ examen du contrôle des habilitations pour la saisie des écritures manuelles ;

■ réalisation le cas échéant de procédures d audit complémentaires.

Provisions techniques d assurance (se référer aux notes 1.f.3, 1.o et 4.j des annexes aux comptes consolidés)

Risque identifié Réponse du collège des commissaires aux comptes face à ce Risque

À la date de clôture annuelle, un test de suffisance du passif est réalisé par BNP Paribas pour les activités d assurance.

Ce test permet de s assurer que les passifs des contrats d assurance et des contrats d investissement avec participation bénéficiaire discrétionnaire sont suffisants au regard des estimations actuelles des flux de trésorerie futurs générés par ces contrats.

Si cette évaluation indique que la valeur comptable des passifs d assurance est insuffisante au regard des flux de trésorerie futurs estimés, l insuffisance totale correspondant à des pertes potentielles est comptabilisée en résultat.

Au 31 décembre 2021, le montant total des provisions techniques d assurance et autres passifs s élève à 255 milliards d euros.

Le test réalisé au 31 décembre 2021 a conclu au caractère suffisant des provisions techniques.

Nous avons considéré que la mise en œuvre du test de suffisance des passifs d assurance pour la branche Epargne constitue un point clé de notre audit car il repose sur des modèles actuariels, une modélisation des options et garanties propres à BNP Paribas ainsi que des estimations de la direction pour déterminer certaines hypothèses clés (par exemple le taux d actualisation, le rendement des actifs, le niveau des rachats ou les frais). La sensibilité de ce test aux estimations, particulièrement élevée ces dernières années en raison du contexte de taux bas, s est accentuée du fait de la crise du Covid-19 qui a engendré une forte volatilité de la valeur des actifs.

Sur la base de sondages, nous avons apprécié la valeur des flux nets futurs utilisée dans le calcul en nous attachant particulièrement à :

■ apprécier la validité des données relatives aux portefeuilles d actifs et aux contrats utilisées comme point de départ pour la modélisation ;

■ identifier les principales évolutions apportées aux modèles actuariels ;

■ apprécier la pertinence de ces évolutions et comprendre leur impact sur le résultat du test ;

■ analyser les variations du résultat des modèles entre 2020 et 2021 à partir des analyses préparées par BNP Paribas. Nous avons vérifié que les variations les plus importantes étaient justifiées par des évolutions du portefeuille, d hypothèses ou des modèles ;

■ examiner le résultat des études de sensibilité réalisées par BNP Paribas, notamment celle portant sur les hypothèses de taux et leur cohérence avec les taux constatés sur le marché depuis le début de la crise du Covid-19.

Nous avons également examiné les informations publiées en annexe relatives aux passifs d assurance.