Document d enregistrement universel et rapport financier annuel 2019 - BNP PARIBAS260
4 états financiers consolidés au 31 décemBre 2019
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Rapport des commissaires aux comptes sur les comptes consolidés
Appréciation du risque de crédit et évaluation des dépréciations (strates 1, 2 et 3) (Se référer aux notes 1.e.5, 1.e.6, 1.o, 3.h, 5.e, 5.f et 5.p de l annexe aux comptes consolidés)
Risque identifié Réponse du collège des commissaires aux comptes face à ce Risque
BNP Paribas comptabilise des dépréciations pour couvrir les risques de crédit inhérents à ses activités d intermédiation bancaire.
Depuis le 1er janvier 2018, ces dépréciations sont déterminées selon les dispositions de la norme IFRS 9 et le principe des pertes de crédit attendues.
L évaluation des pertes de crédit attendues pour les portefeuilles de prêts à la clientèle requiert l exercice du jugement notamment pour :
■ apprécier la dégradation significative du risque de crédit pour classer les encours en strate 1, strate 2 ou strate 3 ;
■ estimer le montant des pertes attendues en fonction des différentes strates ;
■ établir des projections macroéconomiques qui sont intégrées à la fois dans les critères de dégradation et dans la mesure des pertes attendues.
Au 31 décembre 2019, le montant total des encours de prêts à la clientèle exposés au risque de crédit s élève à 827 milliards d euros ; le montant total des dépréciations s élève à 21 milliards d euros.
Nous avons considéré que l appréciation du risque de crédit et l évaluation des dépréciations constituaient un point clé de l audit, ces éléments faisant appel au jugement et aux estimations de la direction, en particulier pour ce qui concerne le risque de crédit aux entreprises, les encours par contrepartie pouvant représenter des montants importants.
Nous avons concentré nos travaux sur les encours et/ou portefeuilles les plus significatifs ainsi que sur les financements accordés aux entreprises dans des secteurs économiques et zones géographiques plus sensibles. Nous avons apprécié la pertinence du dispositif de contrôle interne de BNP Paribas et testé les contrôles manuels ou informatisés relatifs à l appréciation du risque de crédit et à l évaluation des pertes attendues.
Nos travaux ont porté plus particulièrement sur les processus suivants : ■ classement des encours par strate : nous avons apprécié la pertinence et la correcte application des indicateurs applicables aux différents métiers pour mesurer la dégradation significative du risque de crédit, notamment en ce qui concerne la notation des contreparties entreprises ;
■ évaluation des pertes attendues (strates 1, 2 et 3) : ■ avec l aide de nos spécialistes en risque de crédit et en nous
appuyant sur le dispositif interne de validation indépendante des modèles du Groupe, nous avons apprécié les méthodologies ainsi que les hypothèses de projections macroéconomiques retenues par BNP Paribas sur les différents métiers, leur correcte insertion opérationnelle dans le système d information, et l efficacité des contrôles relatifs à la qualité des données,
■ en complément, pour les dépréciations sur encours de crédit aux entreprises classés en strate 3, nous avons vérifié qu une revue périodique du risque de crédit des contreparties sous surveillance était effectuée par BNP Paribas et avons apprécié, sur base d échantillons, les hypothèses et données retenues par la direction pour l estimation des dépréciations.
Nous avons également examiné les informations publiées en annexe relatives au risque de crédit et en particulier les informations requises par IFRS 9 au titre du risque de crédit.
